Il Governo italiano ha introdotto, con la legge di Bilancio 2017, un’agevolazione rivolta ai contribuenti persone fisiche neo-trasferiti in Italia, i quali già a decorrere dall’anno 2017 possono optare per il pagamento di un imposta sostitutiva dell’Irpef che i media hanno battezzato come “flat tax per i Paperoni”, dell’ammontare di Euro 100.000 annui, sui redditi dagli stessi prodotti all’estero. L’opzione ha una durata di 15 anni e può anche ricomprendere i redditi prodotti all’estero dai familiari del neocontribuente italiano, per i quali l’importo annuo dell’imposta sostitutiva è fissato in Euro 25.000 per ciascuno di loro. I chiarimenti per esercitare l’opzione sono stati diramati dapprima con il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate dell’8 marzo u.s. e, successivamente con la Circolare n. 17/E del 23 maggio u.s. dell’Agenzia delle Entrate.

Sommario: 1. Premessa. – 2. Campo d’applicazione dell’art. 24-bis TUIR. – 3. Modalità applicative. – 3.1. Tempistiche per l’esercizio dell’opzione. – 3.2. Imposta sostitutiva e ulteriori benefici del regime. – 3.3. Presentazione dell’istanza di interpello – 3.4. Esclusione di taluni paesi dal regime di tassazione sostitutiva. – 3.5. Elementi da far figurare nell’interpello. – 3.6. Estensione del regime forfetario ai familiari del contribuente. – 3.7. Mancato obbligo alla presentazione della dichiarazione dei redditi. – 4. Uscita dal regime forfetario. – 5. Conclusione. 1. Premessa La Legge di Bilancio per l’anno 2017 [1], con i commi da 152 a 154 e da 157 a 159, ha introdotto nel Testo Unico delle Imposte sui Redditi [2] (TUIR) l’art. 24-bis titolato “Opzione per l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero realizzati da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia”. Lo scopo della norma è quello di incentivare, attraverso il pagamento di un’imposta forfettaria, il trasferimento della residenza in Italia da parte di soggetti persone fisiche attualmente residenti all’estero, con l’obiettivo di vedere incrementati i consumi e gli investimenti in Italia effettuati da quest’ultimi, aiutando così la crescita economica e l’occupazione. Il comma 157 dell’art. 1 della detta Legge demanda ad un Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate [3] l’individuazione delle modalità applicative per l’esercizio, la modifica o la revoca dell’opzione prevista al comma 1 dell’art. 24-bis del TUIR, opzione necessaria per accedere al beneficio del regime dell’imposta sostitutiva che verrà illustrato nel prosieguo, nonché per il versamento dell’imposta stessa dovuta ai sensi del comma 2 del medesimo articolo. Questo Provvedimento, che, per quanto previsto dal comma 152, art. 1, della Legge di Bilancio, doveva essere adottato entro novanta giorni dall’en­trata in vigore della detta legge, è stato emanato in data 8 marzo u.s., quindi ben prima del termine ultimo fissato dalla legge stessa. L’analisi della nuova disposizione normativa che ci proponiamo di fare è dunque svolta con riferimento congiunto al contenuto del neo introdotto art. 24-bis del TUIR e di quello del citato Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, nonché della Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 17/E del 23 maggio u.s., illustrativa e chiarificatrice delle disposizioni sul regime agevolato di cui sopra. 2. Campo di applicazione dell’art. 24-bis TUIR Il comma 1 dell’art. 24-bis del TUIR acconsente alle persone fisiche attualmente residenti all’estero, che intendano trasferire la propria residenza in Italia, [continua..]